监管对会计师事务所的处罚力度持续趋严。

2024年刚开年，就有5家会计师事务所收到监管部门下发的罚单。其中，内蒙古证监局对天衡会计师事务所、中汇会计师事务所出具警示函，浙江证监局对中兴华会计师事务所、大华会计师事务所、中兴财光华会计师事务所出具警示函。

年报审计问题多发

记者发现，此次被罚的会计师事务所均在年报审计项目中存在执业质量问题，包括相关程序执行不到位、底稿不规范等。

1月3日，内蒙古证监局公告，对中汇会计师事务所（特殊普通合伙）及2名注册会计师采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。原因是在执业内蒙古大中矿业2022年年报审计项目过程中，存在固定资产审计程序执行不到位、费用核查程序不规范、存货审计底稿不完整、函证程序执行不到位等问题。

内蒙古证监局网站3日披露，天衡会计师事务所及2名注册会计师在执业内蒙古兴业银锡矿业股份有限公司2021年年报审计项目过程中存在内控测试执行不到位、实质性测试程序执行不规范的问题。根据相关规定，内蒙古证监局决定采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。

浙江证监局1月2日披露信息显示，浙江证监局对大华会计师事务所（特殊普通合伙）及2名注册会计师采取出具警示函行政监管措施的决定。

经查，上述机构以及人员在执行杭州中威电子股份有限公司2022年财务报表审计项目时存在四方面执业质量问题。一是应收账款及应收票据审计程序执行不到位，二是营业收入审计程序执行不到位，三是函证审计程序执行不到位，四是未发现现金等价物数据有误。

按照相关规定，浙江证监局决定对大华会计师事务所及2名注册会计师采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。

另外，中兴华会计师事务所及2名注册会计师在执行浙江众成包装材料股份有限公司2022年财务报表审计项目中存在控制测试程序不到位、长期股权投资减值程序执行不到位、货币资金审计程序不到位、研发费用核查程序不到位、收入相关审计程序不到位、函证审计程序执行不到位、未发现信息披露不准确等问题。

中兴财光华会计师事务所及4名注册会计师在执行天马轴承集团股份有限公司2019—2022年财务报表审计项目中存在风险评估程序执行不到位、收入审计程序不到位、审计底稿归档不规范等问题。

去年处罚力度创历年之最

监管部门对注册会计师行业严监管态势下，行政执法检查和处理处罚力度均进一步增强。

去年7月，财政部发布的会计信息质量检查公告指出，2023年，财政部依法对5家会计师事务所、19名注册会计师、7户企业及1名企业主要负责人作出行政处罚，处罚力度为历年之最。其中，2家会计师事务所被暂停经营业务2至3个月，4家会计师事务所被没收违法所得并罚款合计1904万元，5家会计师事务所被警告。

去年底，湖北省注册会计师协会发布关于2023年湖北省会计师事务所执业质量检查情况通告表示，从2023年执业质量检查整体情况看，事务所在质量控制体系、业务项目质量等方面存在不同程度的问题。业务项目检查中发现年报审计的主要问题有：未执行风险评估程序或记录不全，独立性控制较为薄弱，未分清会计责任和审计责任，实质性审计程序缺失，质量控制复核记录不完整，合并报表编制错误等。专项审计除以上问题外，审计工作的记录和留痕也存在较大问题。

在行业竞争加剧、监管力度加大背景下，会计师事务所执业质效提升面临挑战。业内人士表示，一方面要强化会计所内控建设，另一方面要提升专业服务能力。

责编:陶纪燕 | 审核:李震 | 监审:万军伟